Встречная проверка: суд подтвердил, что инспекция вправе запрашивать документы у любых лиц
Налоговики оштрафовали организацию за непредставление документов по встречной проверке.
Суды наказание поддержали. Они отклонили довод о том, что ст. 93.1 НК РФ разрешает истребовать документы лишь у контрагента проверяемого налогоплательщика либо истребовать только документы, которые составило проверяемое лицо и которые оно отразило в своей налоговой отчетности.
Суды среди прочего указали, что законодатель предусмотрел 2 отдельных критерия для истребования документов по ст. 93.1 НК РФ:
— наличие у лица документов (информации), которые запрашивают;
— относимость таких документов к деятельности проверяемого налогоплательщика.
При этом ст. 93.1 НК РФ возможность истребовать документы не связывает с такими фактами:
— характером гражданско-правовых отношений между проверяемым налогоплательщиком и тем, кому адресовали требование;
— числом звеньев хозяйственной цепочки;
— непосредственным участием лица в сделке с проверяемым налогоплательщиком.
Законодатель использует выражение «иные лица, располагающие документами (информацией)», чтобы дать налоговикам право получать доказательства от любых лиц с нужными сведениями для проверки налоговой обязанности налогоплательщика.
Таким образом, важен не процессуальный статус того, кому адресовали требование, а то, есть ли у него документы, которые могут подтвердить или опровергнуть обстоятельства для налогового контроля.
